Перепродажа подержанных автомобилей и мотоциклов будет облагаться НДС с межценовой разницы у всей цепочки дилеров
В НК РФ установлен особый порядок налогообложения реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных для перепродажи у физлиц (Проект федерального закона № 377391-8 ). Налоговая база при этом определяется как разница между рыночной ценой такого ТС с учетом НДС и ценой его приобретения.
Однако если дилер покупает автомобиль у физического лица, он не может ее продать другому юридическому лицу по реальной цене. Второе юридическое лицо обязано заплатить НДС с полной стоимости машины, а вычет НДС может заявить только с разницы между ценами приобретения и продажи первым юридическим лицом (дилером, выкупившим автомобиль у физического лица).
Законопроектом, принятом Госдумой в первом чтении, предлагается распространить этот порядок на всю цепочку перепродавцов подержанных машин и мотоциклов. Будет установлено, что при последующей реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком у продавца, который определял налоговую базу по НДС по правилам, предусмотренным абзацем первым п. 5.1 ст. 154 НК РФ (то есть с межценовой разницы), налоговая база определяется как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей и мотоциклов с учетом налога, предъявленного налогоплательщику.
IV. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров
19. Следует ли предприятию уплачивать налог на перепродажу при получении им денег в порядке предоплаты, если сделка по перепродаже еще не завершена из-за недопоставки товара?
Порядок и ставки данного налога устанавливаются местными Советами народных депутатов. Размер налога определятся от суммы сделки. Сделка оформляется, как правило, договором купли-продажи. Указанный налог уплачивается при заключении договора.
20. Для правильного взимания налога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров необходимо разъяснение термина «перепродажа».
Перепродажа — это смена владельца. В положении (рекомендации) Комиссии Совета Республики ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 2 июня 1992 г. N 5-1/693/4-5-20/ИЛ-6-04/176 предусмотрено, что местные органы власти могут снизить размер ставки или освободить от уплаты налога плательщиков, если перепродажа произведена не в целях извлечения дополнительных доходов. Такие особенности должны быть отражены в решениях или положениях местных органов власти по местным налогам и сборам.
21. Продавец автомобиля оформляет у нотариуса договор купли-продажи, в котором оговаривается стоимость сделки, например, ВАЗ-21063 — 21 тыс.руб. В настоящее время стоимость такого автомобиля значительно выше, т.е. сумма сделки занижена. Может ли налоговая инспекция для исчисления налога на перепродажу определить стоимость реализуемого автомобиля исходя из рыночных (свободных) цен аналогичной продукции, применяющихся на момент совершения сделки за минусом износа?
Нет, не может, так как не предусмотрено законодательством.
22. Надо ли взыскивать налог на перепродажу, когда предприятие, приобретая автомобиль, продает его, не отразив по учету основных средств и не зарегистрировав в органах ГАИ?
Налог на перепродажу автомобиля начисляется на сумму сделки независимо от того, отражена эта операция по учету или нет.
23. В какие сроки уплачивается налог на перепродажу?
Налог на перепродажу уплачивается в сроки совершения сделки.
24. Взимается ли налог с перепродажи мототехники?
Нет, в Законе четко определен круг техники: автомобили, вычислительная техника и персональные компьютеры.
25. Взыскивается ли налог, если предприятие реализует автомобиль по остаточной стоимости после 5 лет эксплуатации?
Налог на перепродажу взыскивается независимо от того, новый автомобиль или нет. Однако местные органы власти вправе снижать размер ставки или освобождать предприятие от уплаты налога (в зависимости от технического состояния автомобиля).
Отменено двойное взимание НДС при перепродаже автомобилей и мотоциклов
Президент РФ подписал закон, вносящий поправки в налоговое законодательство в части уточнения порядка налогообложения при перепродаже автомобилей с пробегом одной организацией другой (Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. № 612-ФЗ).
Так, в частности, налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой (определяется на основании ст. 105.3 Налогового кодекса) с учетом НДС и ценой приобретения при реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных у физлиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, если они являются собственниками таких транспортных средств и на них были зарегистрированы.
При перепродаже автомобиля одним юрлицом другому налоговая база будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения соответствующего транспортного средства с учетом налога, только если будут одновременно выполняться ряд условий. Так, на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля их продавец должен применять общий режим налогообложения. А последним собственником, на которого было зарегистрировано реализуемое налогоплательщиком транспортное средство, являлось физлицо. Также при приобретении автомобиля налогоплательщик должен получить от продавца счет-фактуру с суммой налога.
Госдума освобождает подержанные машины от двойного налогообложения
Госдума приняла в первом чтении законопроект, который может сделать подержанные автомобили на рынке дешевле. В нем предлагается отказаться от взимания второго налога на добавленную стоимость для юридических лиц, которые перепродают автомобили. Это позволит снизить цены на б/у машины, которые были приняты в трейд-ин. Некоторые эксперты считают, что такая новация приведет к уходу многих компаний от уплаты этого налога. Однако эксперт «Российской газеты» полагает, что новый закон, если он будет принят, не только позволит снизить стоимость на подержанные авто, но и, наоборот, увеличит доходность бюджета.
Подержанные машины могут подешеветь, если с их перепродажи перестанут брать двойной налог. / РИА Новости
Дело в том, что в налоговом законодательстве существуют некие недочеты. В частности, это создающие дополнительные препятствия в сегменте CBBC-сделок (client-business-business-client) для подержанных автомобилей. В переводе это означает: клиент — бизнесу, бизнес — бизнесу, бизнес — клиенту.
Что это означает на практике? Автовладелец продает свою машину по трейд-ин дилеру в Москве. В Москве рынка на эти машины нет. Зато на них есть спрос в Челябинске. Но у дилера нет там своего филиала. Тогда он перепродает машину автосалону, который находится там. При продаже в цену вкладывается тот самый НДС — 20 процентов. Но когда дилер в Челябинске перепродает машину, он также закладывает в цену 20 процентов НДС. Думаете, машина в итоге подорожала лишь на последние 20 процентов? Отнюдь. Поскольку каждый дилер еще закладывает в цену свои расходы, а также свои доходы. В итоге цена автомобиля может вырасти в два раза, по сравнению с той, по которой ее приобретали.
Схема, безусловно, вызывает вопросы. Но считается, что если от нее отказаться, то автосалоны, да и другие юрлица, будут уходить от уплаты налогов.
Однако, по мнению налогового юриста, члена генерального совета «Деловой России» Александра Хаминского, такой шаг, наоборот, позволит увеличить собираемость налога.
По его словам, необходимость реформирования порядка определения налоговой базы по НДС при перепродаже приобретенных без налога товаров назрела давно. Изначально налоговый кодекс допускал исчисление НДС по ставке 20/120 или 16,67% с торговой наценки при розничной продаже. Затем в 2009 году, чтобы обелить сделки купли-продажи бывших в употреблении автомобилей, такой вариант расчета НДС распространили на автодилеров и автосалоны, принимающие автотехнику от граждан по схеме трейд-ин.
Принятый Госдумой законопроект предлагает расширить эту практику и распространить ее на сделки, совершаемые между двумя юридическими лицами.
— Поясню на простом примере, — говорит Александр Хаминский. — Если автосалон выкупает у физического лица автомобиль за 1 миллион рублей и затем перепродает его юридическому лицу за 1,2 миллиона, то он должен начислить НДС в размере 240 тысяч рублей на полную стоимость машины. Если законопроект будет принят, сумма налога составит 33,3 тысячи рублей, так как ее станут исчислять по ставке 20/120 от величины наценки.
Сегодня большая часть сделок в сегменте клиент-бизнес-бизнес-клиент проводятся по «серым» схемам. Новый законопроект позволит их обелить
Ожидается, что такие нововведения должны привести к серьезному обелению рынка подержанных авто. Возникает вопрос, а не последует ли за этим снижение налоговых поступлений в бюджет? Как ни странно, новый подход не только не снизит, но даже увеличит поступления. Дело в том, что сегодня большая часть сделок в сегментах CBB (client-business-business) и CBBC (client-business-business-client) находится или в «сером» поле, или прикрывается различными схемами с использованием агентских, комиссионных и прочих договоров. В бюджет от них не поступает ровным счетом ничего. Поэтому лучше реальные 16,67% от наценки, чем виртуальные 20% от оборота.
Доля дилеров в этом деле будет облегчена. Но как это отразится на ценах на машины и потребителях услуг этих дилеров? По мнению главного редактора журнала «За рулем» Максима Кадакова, при нынешнем дефиците автомобилей дилеры в любом случае будут их продавать по максимальной рыночной цене. Вне зависимости от двойного или «справедливого» НДС.
